Decret legislatiu del 5-6-2019 de publicació del text refós de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l' impost sobre societats.

• Fecha: 05 Junio 2019
• Fecha de publicación: 19 Junio 2019
• Número de Gaceta: 55
• Sección: Govern

GOVERN

1/32

www.bopa.ad

19 de juny del 2019Núm. 55

Dipòsit legal: AND.2-2015

Decret

Vist l’article 59 de la Constitució del Principat d’Andorra, segons el qual, mitjançant llei, el Consell General

pot delegar l’exercici de la funció legislativa en el Govern;

Vist l’apartat 3 de l’article 8 de la Llei 21/2014 del 16 d’octubre, de bases de l’ordenament tributari que

encomana al Govern que en el termini màxim de tres mesos a comptar de les modicacions normatives,

publiqui al Butlletí Ocial del Principat d’Andorra, mitjançant el decret legislatiu corresponent, el text refós

de les normes tributàries, incloent-hi totes les modicacions aportades;

A proposta del ministre de Finances i portaveu, el Govern, en la sessió del 5 de juny del 2019, ha aprovat

el Decret següent:

Article únic

S’ordena la publicació al Butlletí Ocial del Principat d’Andorra del text refós de l’articulat de la Llei 95/2010,

del 29 de desembre, de l’impost sobre societats, modicada per la Llei 17/2011, de l’1 de desembre, de

modicació de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats, per la Llei 37/2014, de

l’11 de desembre, de regulació dels jocs d’atzar, per la Llei 42/2014, de l’11 de desembre, de modicació

de la Llei 5/2014, de 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques, per la Llei 5/2015, de

societats cooperatives d’Andorra, per la Llei 6/2015, del 15 de gener, del Fons de reserva de jubilació, per

la Llei 8/2015, del 2 d’abril, de mesures urgents per implantar mecanismes de reestructuració i resolució

d’entitats bancàries, per la Llei 21/2017, del 23 de novembre, de modicació de la Llei 17/2017, del 20 d’oc-

tubre, de règim scal de les operacions de reorganització empresarial i de modicació de la Llei 95/2010,

del 29 de desembre, de l’impost sobre societats; de la Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda

de les persones físiques; de la Llei 21/2014, del 16 d’octubre, de bases de l’ordenament tributari; de la Llei

20/2007, del 18 d’octubre, de societats anònimes i de responsabilitat limitada, de la Llei 21/2006, del 14

de desembre, de l’impost sobre les plusvàlues en les transmissions patrimonials immobiliàries, per la Llei

1/2018, de l’1 de març, del pressupost per l’exercici 2018, per la Llei 6/2018, del 19 d’abril, de modicació

de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats, per la Llei 13/2018, del 31 de maig, del

Tribunal d’Arbitartge del Principat d’Andorra i per la Llei 20/2018, del 13 de setembre, reguladora del Fons

Andorrà de Garantia de Dipòsits i del Sistema andorrà de garantia d’inversions.

Disposició nal única

Aquest Decret entra en vigor el mateix dia de ser publicat al Butlletí Ocial del Principat d’Andorra.

Cosa que es fa pública per coneixement general.

Andorra la Vella, 5 de juny del 2019

Xavier Espot Zamora

Cap de Govern

Legislació delegada

Signat

electrònicame

nt per BOPA

Data: 2019-

06-18

17:02:52

GOVERN

2/32

www.bopa.ad

19 de juny del 2019Núm. 55

Dipòsit legal: AND.2-2015

Text refós de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre

societats

Capítol I. Naturalesa i àmbit d’aplicació de l’impost

Article 1. Naturalesa

1. L’impost sobre societats és un tribut de caràcter directe i naturalesa personal que grava la renda de les

persones jurídiques d’acord amb les normes d’aquesta Llei.

2. L’exacció de l’impost corresponent als obligats tributaris no-residents scals en territori andorrà s’efectua

d’acord amb la llei que regula l’impost sobre la renda dels no-residents scals.

Article 2. Àmbit d’aplicació espacial

L’impost sobre societats s’aplica en tot el territori del Principat d’Andorra.

Article 3. Tractats i convenis

El que estableix aquesta Llei s’entén sense perjudici del que disposen els tractats i els convenis internaci-

onals que han passat a formar part de l’ordenament intern.

Capítol II. El fet generador

Article 4. Fet generador

Constitueix el fet generador l’obtenció de renda, sigui quina sigui la seva font o origen, per part de l’obligat

tributari, amb independència del lloc on s’hagi produït i sigui quina sigui la residència scal del pagador.

Article 5. Presumpció de rendes

Les cessions de béns i drets en les diverses modalitats es presumeixen retribuïdes pel seu valor normal

de mercat, llevat de prova en contrari.

Capítol III. Els obligats tributaris

Article 6. Obligats tributaris

1. Són obligats tributaris de l’impost, quan tinguin la seva residència en territori andorrà:

a) Les persones jurídiques.

b) Les institucions d’inversió col·lectiva incloses en l’àmbit d’aplicació de la Llei 10/2008, del 12 de juny,

de regulació dels organismes d’inversió col·lectiva de dret andorrà.

c) Entitats públiques i parapúbliques i de dret públic.

2. Els obligats tributaris d’aquest impost es designen abreujadament i indistintament per les denominacions

“societats” o “entitats” al llarg d’aquesta Llei.

3. Les rendes corresponents a les societats civils, herències jacents, comunitats de béns i totes aquelles

entitats o patrimonis autònoms regulats en el segon paràgraf de l’article 31 de la Llei 21/2014, del 16 d’oc-

tubre, de bases de l’ordenament tributari, s’imputen als seus socis, hereus, comuners o partícips segons

les normes o pactes aplicables en cada cas o a parts iguals en defecte d’aquests, integrant-se en l’impost

quan aquests siguin persones jurídiques.

Article 7. Residència scal i domicili scal

1. Es consideren residents scals en territori andorrà les entitats en les quals es doni algun dels requisits

següents:

a) Que s’hagin constituït conforme a les lleis del Principat d’Andorra.

b) Que tinguin el seu domicili social al Principat d’Andorra.

GOVERN

3/32

www.bopa.ad

19 de juny del 2019Núm. 55

Dipòsit legal: AND.2-2015

c) Que tinguin la seva seu de direcció efectiva en territori del Principat d’Andorra. A aquest efecte, s’entén

que una entitat té la seva seu de direcció efectiva en territori del Principat quan hi radiquin o s’hi exercei-

xin la direcció general i el control de la producció del conjunt de les seves activitats o negocis.

d) Que hagin traslladat la seva residència al Principat d’Andorra, des del moment en què s’hagi perfecci-

onat el trasllat del seu domicili a Andorra, d’acord amb el que determina la legislació mercantil.

2. El domicili scal dels obligats tributaris residents scals en territori del Principat d’Andorra és el derivat

de l’aplicació de les regles a aquest efecte que regula l’article 39 de la Llei 21/2014, del 16 d’octubre, de

bases de l’ordenament tributari.

Article 8. Exempcions

1. Estan totalment exempts de l’impost:

a) El Consell General

b) El Govern

c) Els comuns

d) La Caixa Andorrana de la Seguretat Social

e) El Consell Regulador Andorrà del Joc

e) El Fons de reserva de jubilació que té per objecte la gestió del patrimoni de la branca jubilació de la

Caixa Andorrana de Seguretat Social

g) L’Agència Estatal de Resolució d’Entitats Bancàries

h) L’Institut Nacional Andorrà de Finances.

i) L’Agència Andorrana de Protecció de Dades.

j) L’Agència Andorrana Antidopatge.

k) El Fons Andorrà de Garantia de Dipòsits.

l) El Sistema andorrà de garantia d’inversions.

2. Estan parcialment exempts de l’impost:

a) Les fundacions sense ànim de lucre

b) Les associacions sense ànim de lucre regulades per la Llei qualicada d’associacions, del 29 de de-

sembre del 2000

c) L’Església catòlica i altres confessions

d) Els col·legis professionals

e) Les federacions amb nalitats no lucratives

f) Les confederacions amb nalitats no lucratives

g) Les unions amb nalitats no lucratives

h) Els sindicats

i) Els partits polítics

j) Els consorcis

k) Les escoles, els instituts i les escoles de formació professional de caràcter públic

l) Les universitats de caràcter públic

m) Altres entitats culturals o socials de caràcter no lucratiu