Llei 21/2014, del 16 d’octubre, de bases de l’ordenament tributari.

Fecha de publicación12 Noviembre 2014
Número de Gaceta65
SecciónConsell General
4522 Núm. 65 - Any 26 - 12.11.2014Butlletí Of‌icial del Principat d’Andorra
a) Quan l’infractor hagi regularitzat la
situació irregular de forma diligent.
b) Quan la naturalesa i la quantia dels
perjudicis causats siguin de poca re-
llevància i els benef‌icis obtinguts per
la infracció siguin inexistents o signi-
f‌icativament reduïts.
c) Quan pugui apreciar-se que la con-
ducta de l’afectat ha contribuït o ha in-
duït a la comissió de la infracció.
Article 47
Advertència
1. L’òrgan competent per incoar i re-
soldre els expedients sancionadors pot
no acordar l’obertura del procediment
sancionador i, en el seu lloc, advertir
l’infractor amb la f‌inalitat que, en el
termini que l’òrgan sancionador deter-
mini, acrediti l’adopció de les mesures
correctores que, en cada cas, resultin
pertinents, sempre que concorrin els
pressupòsits següents:
a) Que els fets siguin constitutius d’in-
fracció lleu o greu, de conformitat amb
aquesta Llei.
b) Que l’infractor no hagi estat sanci-
onat o advertit amb anterioritat en re-
lació amb algunes de les infraccions
previstes en aquesta Llei.
c) Que concorrin alguns dels criteris
per a la moderació de la sanció esta-
blerts en l’article 46.
2. Si l’advertència per l’acreditació de
l’adopció de les mesures correctores no
fos atesa en el termini indicat per l’òrgan
competent, es procedeix a l’obertura del
procediment sancionador per l’incompli-
ment esmentat.
Article 48
Prescripció de les sancions
1. Les sancions imposades per infracci-
ons molt greus prescriuen al cap de tres
anys a comptar de la data de notif‌icació
de la resolució sancionadora ferma.
2. Les sancions imposades per infracci-
ons greus prescriuen al cap de dos anys
a comptar de la data de notif‌icació de la
resolució sancionadora ferma.
3. Les sancions imposades per infrac-
cions lleus prescriuen al cap d’un any a
comptar de la data de notif‌icació de la
resolució sancionadora ferma.
Article 49
Recursos
Contra les resolucions dictades per
l’òrgan competent per incoar i resol-
dre els expedients sancionadors, és a
dir, el ministeri titular d’economia, i per
adoptar mesures de caràcter provisional,
es pot interposar recurs d’acord amb el
que disposi la normativa en matèria de
recursos administratius vigent en cada
moment.
Disposició transitòria.
Termini d’adaptació
Els operadors que ja estiguin desen-
volupant una activitat en l’espai digital
a la data d’entrada en vigor d’aquesta
Llei disposen d’un termini de 6 mesos
a comptar des de la data esmentada per
adaptar-se a les disposicions d’aquesta
Llei.
Disposició f‌inal. Entrada en
vigor
Aquesta Llei entra en vigor l’endemà
de ser publicada al Butlletí Of‌icial del
Principat d’Andorra.
Casa de la Vall, 16 d’octubre del 2014
Vicenç Mateu Zamora
Síndic General
Nosaltres els coprínceps la sancionem
i promulguem i n’ordenem la publica-
ció en el Butlletí Of‌icial del Principat
d’Andorra.
Joan Enric Vives Sicília François Hollande
Bisbe d’Urgell President de la
República Francesa
Copríncep d’Andorra Copríncep d’Andorra
Llei 21/2014,
del 16 d’octubre, de bases
de l’ordenament tributari
Atès que el Consell General en la seva
sessió del dia 16 d’octubre del 2014 ha
aprovat la següent:
llei 21/2014, del 16 d’octubre, de bases
de l’ordenament tributari
Índex
Exposició de motius
Títol I. Disposicions generals
Capítol primer. De la naturalesa, el
concepte i els principis generals
Article 1. Naturalesa i abast
Article 2. Concepte, f‌ins i classes de
tributs
Article 3. Principis de l’ordenació i
aplicació del sistema tributari
Article 4. Potestat tributària
Article 5. Actes impugnables
Capítol segon. De les normes tribu-
tàries
Secció primera. Sistema normatiu
Article 6. Fonts de l’ordenament
Article 7. Reserva de llei
Article 8. Identif‌icació i derogació ex-
pressa de les normes tributàries
Secció segona. Àmbit d’aplicació de
les normes tributàries
Article 9. Àmbit temporal
Article 10. Àmbit territorial
Secció tercera. Interpretació i qualif‌i-
cació de les normes
Article 11. Interpretació de les nor-
mes
Article 12. Qualif‌icació de les normes
tributàries
Article 13. Abús de les normes tribu-
tàries
Títol II. El règim tributari
Capítol primer. De la naturalesa de
l’obligació tributària
Secció primera. Principis de l’obligació
tributària
Article 14. La relació jurídica tribu-
tària
Article 15. No disponibilitat del crèdit
tributari
Secció segona. Obligació tributària
principal
Article 16. Def‌inició
Article 17. Fet generador
Article 18. Meritació i exigibilitat
Article 19. Benef‌icis f‌iscals, deducci-
ons, bonif‌icacions i exempcions
Secció tercera. Obligació tributària de
realitzar pagaments a compte
Article 20. Obligació tributària de re-
alitzar pagaments a compte
Secció quarta. Obligacions entre par-
ticulars resultants del tribut
Article 21. Obligacions entre particu-
lars resultants del tribut
Secció cinquena. Obligacions tributà-
ries accessòries
Article 22. Obligacions tributàries ac-
cessòries
Article 23. Interès moratori
Article 24. Recàrrecs per presentació
extemporània de la declaració o au-
toliquidació
4523Núm. 65 - Any 26 - 12.11.2014 Butlletí Of‌icial del Principat d’Andorra
Article 25. Recàrrecs del període exe-
cutiu
Secció sisena. Obligacions tributàries
formals
Article 26. Obligacions tributàries
formals
Secció setena. Drets, garanties i obli-
gacions
Article 27. Drets i garanties de l’obligat
tributari
Article 28. Obligacions i drets de l’Ad-
ministració
Article 29. Devolucions a què té dret
l’obligat tributari
Article 30. Devolucions d’ingressos
indeguts
Capítol segon. Dels obligats tributa-
ris
Secció primera. Subjectes d’obligaci-
ons tributàries
Article 31. Classes d’obligats tributa-
ris
Article 32. Successors dels obligats
tributaris
Article 33. Responsabilitat tributària
Article 34. Responsables solidaris
Article 35. Responsables subsidiaris
Article 36. Transmissió de negocis amb
deutes tributaris pendents
Article 37. Adquirents de béns afec-
tats per llei al compliment de deutes
tributaris
Secció segona. Capacitat d’obrar i re-
presentació
Article 38. Capacitat d’obrar i repre-
sentació
Article 39. Domicili a efectes tribu-
taris
Capítol tercer. Dels elements de l’obli-
gació tributària principal i de l’obliga-
ció tributària de realitzar pagaments
a compte
Secció primera. Base de tributació:
mètodes de tributació
Article 40. Base de tributació
Article 41. Sistema de determinació
directa
Article 42. Sistema de determinació
objectiva
Article 43. Sistema d’estimació indi-
recta
Secció segona. Altres elements de
l’obligació tributària
Article 44. Base de liquidació
Article 45. Tipus de gravamen
Article 46. Quota de tributació i de
liquidació
Capítol quart. Del deute tributari
Secció primera. Disposicions gene-
rals
Article 47. Contingut del deute tribu-
tari
Article 48. Extinció del deute tribu-
tari
Secció segona. Pagament
Article 49. Modalitats de pagament
Article 50. Subjectes legitimats per
percebre i realitzar el pagament
Article 51. Temps de pagament
Article 52. Imputació de pagaments
Article 53. Ajornament i fraccionament
del pagament
Secció tercera. Prescripció
Article 54. Terminis i còmput de pres-
cripció
Article 55. Interrupció de la prescrip-
ció
Article 56. Efectes de la prescripció
Secció quarta. Altres vies d’extinció
del deute tributari i sancions
Article 57. Compensació
Article 58. Condonació
Article 59. Insolvència provada de
l’obligat tributari
Secció cinquena. Garanties
Article 60. Tipus de garanties
Article 61. Garanties en l’ajornament
i el fraccionament
Article 62. Mesures cautelars de caràc-
ter provisional
Títol III. Aplicació dels tributs
Capítol primer. Dels principis generals
de l’aplicació dels tributs
Secció primera. Principis generals
Article 63. Àmbit d’aplicació i com-
petència
Secció segona. Informació i consultes
tributàries
Article 64. Deure d’informació i assis-
tència als obligats tributaris
Article 65. Consultes tributàries es-
crites
Secció tercera. Acords de valoració
Article 66. Acords previs de valora-
ció
Article 67. Acords especials
Secció quarta. Col·laboració social en
l’aplicació dels tributs
Article 68. Obligacions d’informació
Article 69. Autoritats sotmeses al deure
d’informar i col·laborar
Capítol segon. De les normes sobre
actuacions i procediments tributaris
Secció primera. Principis i aspectes
generals
Article 70. Notif‌icacions tributàries
Article 71. Obligació de resoldre tem-
poràniament i efectes de la falta de
resolució expressa
Article 72. Entrada al domicili
Article 73. Denúncia pública
Secció segona. Fases del procediment
tributari
Article 74. Inici
Article 75. Desenvolupament
Article 76. Acabament i obligació de
resoldre
Secció tercera. Prova
Article 77. Principis generals de la
prova
Article 78. Presumpcions en matèria
tributària
Capítol tercer. Del procediment de
gestió tributària
Secció primera. Funcions de gestió
tributària
Article 79. Funcions de gestió
Secció segona. Aspectes generals de
la gestió
Article 80. Declaració tributària
Article 81. Autoliquidació
Article 82. Rectif‌icació i substitució de
declaracions i autoliquidacions
Article 83. Liquidació tributària
Secció tercera. Procediments de gestió
tributària
Article 84 .Procediment de devolució
derivat d’autoliquidacions, sol·licituds
o declaracions
Article 85. Procediment de compro-
vació de valors
Article 86. Procediment de taxació
pericial contradictòria
Article 87. Procediment de compro-
vació de gestió
Capítol quart. Del procediment d’ins-
pecció tributària
Secció primera. Aspectes generals del
procediment d’inspecció
Article 88. Funcions de la inspecció
Article 89. Facultats dels òrgans d’ins-
pecció tributària
Article 90. Documentació de les actu-
acions d’inspecció
Secció segona. Inici i desenvolupa-
ment del procediment d’inspecció
Article 91. Inici del procediment d’ins-
pecció
Article 92. Abast de les actuacions
d’inspecció
Article 93. Termini de comprovació
de la inspecció
Article 94. Lloc i horari de les actua-
cions d’inspecció
4524 Núm. 65 - Any 26 - 12.11.2014Butlletí Of‌icial del Principat d’Andorra
Article 95. Mesures cautelars en el
procediment d’inspecció
Article 96. Regularització voluntària
durant la comprovació
Secció tercera. Acabament del proce-
diment d’inspecció
Article 97. Acabament del procediment
d’inspecció
Article 98. Tràmit d’audiència
Article 99. Acta de conformitat
Article 100. Acta de disconformitat
Capítol cinquè. Del procediment de
recaptació
Secció primera. Aspectes generals del
procediment de recaptació
Article 101. Funcions de recaptació
Article 102. La recaptació tributària
Article 103. Recaptació en període
executiu
Article 104. Facultats de la recapta-
ció
Secció segona. Procediment de cons-
trenyiment
Article 105. Naturalesa del procedi-
ment de constrenyiment
Article 106. Suspensió del procedi-
ment de constrenyiment
Article 107. Desenvolupament del pro-
cediment de constrenyiment
Article 108. Determinació dels béns
i drets que s’embarguen i execució
de garanties
Article 109. Procediment d’embarga-
ment
Article 110. Oposició a l’acord d’em-
bargament
Article 111. Nomenament d’un admi-
nistrador en l’embargament
Article 112. Embargament de béns o
drets en entitats de crèdit o dipòsit
Article 113. Alienació dels béns em-
bargats
Article 114. Acabament del procedi-
ment de constrenyiment
Secció tercera. Procediment contra
responsables i successors
Article 115. Declaració de responsa-
bilitat
Article 116. Procediment de derivació
de responsabilitat
Article 117. Procediment de recaptació
davant els successors
Títol IV. Potestat sancionadora
Capítol primer. Dels principis de la
potestat sancionadora
Secció primera. Principis rectors de la
potestat sancionadora
Article 118. Potestat sancionadora de
l’Administració
Article 119. Principi de presumpció de
bona fe de l’obligat tributari
Article 120. Principi de responsabilitat
en les infraccions tributàries
Article 121. Principi de no-concurrèn-
cia de les sancions tributàries
Secció segona. Natur alesa de la res-
ponsabilitat tributària
Article 122. Subjectes de les infr acci-
ons tributàries
Article 123. Extinció de la responsabi-
litat de les infraccions tributàries
Article 124. Extinció de les sancions
tributàries
Capítol segon. Concepte i modalitats
d’infraccions i sancions tributàries
Article 125. Concepte i modalitats d’in-
fracció tributària
Article 126. Modalitats de sanció tri-
butària
Article 127. Infraccions simples
Article 128. Quantif‌icació de les san-
cions en els supòsits d’infraccions
simples
Article 129. Infraccions de defrauda-
ció
Article 130. Qualif‌icació de les infrac-
cions de defraudació
Article 131. Quantif‌icació de les san-
cions en els supòsits d’infraccions de
defraudació
Article 132. Reducció de les sanci-
ons
Capítol tercer. Òrgans competents per
imposar sancions
Article 133. Òrgans competents per
imposar sancions
Capítol quart. Del procediment san-
cionador
Article 134. Regulació de l’expedient
sancionador en matèria tributària
Article 135. Procediment sanciona-
dor
Títol V. Vies d’impugnació
Capítol primer. Dels principis rectors
Article 136. Els procediments de re-
visió
Article 137. Requisits
Capítol segon. Comissió Tècnica Tri-
butària
Article 138. Composició
Article 139. Funcionament
Article 140. Competències
Capítol tercer. Del recurs en via ad-
ministrativa
Article 141. Del recurs en via admi-
nistrativa
Article 142. Resolució dels recursos
Capítol quart. Dels procediments es-
pecials de revisió
Article 143. Procediments especials
Article 144. Procediment de rectif‌ica-
ció d’errors
Article 145. Procediment de devolució
d’ingressos indeguts
Article 146. Procediment de revoca-
ció
Capítol cinquè. Recurs davant la juris-
dicció administrativa
Article 147. Recurs en via jurisdicci-
onal
Disposició addicional primera. Remis-
sions normatives
Disposició addicional segona. Desen-
volupament reglamentari
Disposició transitòria primera. Moda-
litats de pagament
Disposició transitòria segona. Recàr-
recs per pagament extemporani del
deute, recàrrecs del període executiu
i interès moratori
Disposició transitòria tercera. Proce-
diments tributaris
Disposició transitòria quarta. Infracci-
ons i sancions tributàries
Disposició derogatòria
Disposició f‌inal primera. Habilitació
normativa
Disposició f‌inal segona. Desplegament
normatiu d’actuacions i procediments
per mitjans electrònics, informàtics
i telemàtics i relatius a mitjans d’au-
tenticació
Disposició f‌inal tercera. Articles qua-
lif‌icats
Disposició f‌inal quarta. Creació d’una
Agència Tributària única
Disposició f‌inal cinquena. Entrada en
vigor
Exposició de motius
La Llei de bases de l’ordenament tri-
butari aprovada el 19 de desembre de
1996 va conf‌igur ar un marc “bàsic” de
referència en la matèria i ha permès con-
solidar els principis de justícia, legalitat
i reserva de llei, generalitat i distribució
equitativa de la càrrega tributària esta-
blerts en la Constitució. La referida llei va
unif‌icar els criteris aplicables a totes les
f‌igures impositives existents i sobretot
va permetre establir els fonaments de

Para continuar leyendo

Solicita tu prueba

VLEX utiliza cookies de inicio de sesión para aportarte una mejor experiencia de navegación. Si haces click en 'Aceptar' o continúas navegando por esta web consideramos que aceptas nuestra política de cookies. ACEPTAR