Llei 27/2008, del 20 de novembre, d'impostos especials.
Llei 27/2008,
del 20 de novembre, d'impostos especials
Atès que el Consell General en la seva sessió del dia 20 de novembre del 2008
ha aprovat la següent:
llei 27/2008, del 20 de novembre, d'impostos especials
Exposició de motius
Als països del nostre entorn, i en especial als que són membres de la Unió
Europea, els impostos especials constitueixen, conjuntament amb l'impost
sobre el valor afegit, les figures bàsiques de la imposició indirecta i es
configuren com a impostos sobre consums específics que graven el consum de
determinats productes com l'alcohol, el tabac i els hidrocarburs.
Actualment al Principat d'Andorra les figures fiscals indirectes vigents que
graven la importació de les mercaderies són l'impost de mercaderies indirecte i
l'impost indirecte sobre les activitats comercials. Aquests impostos graven de
manera general la importació de qualsevol producte, però no afecten d'una
manera concreta els productes mencionats en el paràgraf anterior.
Per tant, per harmonitzar la imposició fiscal indirecta en la importació amb els
països del nostre entorn, per homologar aquestes figures impositives, cal
establir un impost que gravi de la mateixa manera que els impostos especials
determinats productes, com ara l'alcohol, el tabac i els hidrocarburs, que
generen uns costos socials, com ara costos sanitaris, mediambientals i
despeses en infraestructures, que són en bona part assumits per l'Estat i, per
tant i en últim terme, pel conjunt de la societat.
La introducció d'aquest impost suposa necessàriament un ajust i una
harmonització amb les diverses figures de la tributació indirecta que recauen
sobre els productes esmentats, per no incrementar excessivament la pressió
fiscal que actualment recau sobre aquests productes, i en conseqüència per
evitar una pèrdua de competitivitat del comerç nacional.
Aquesta Llei estableix el conjunt de principis i de normes bàsiques de
funcionament i de regulació dels impostos especials que graven la importació i
la fabricació de l'alcohol, el tabac i els hidrocarburs.
En el disseny dels impostos especials es parteix, en primer lloc, de la realitat
econòmica d'Andorra. També s'ha tingut en compte la normativa comunitària
en la matèria, ja que d'aquesta manera es poden evitar desequilibris excessius
i perjudicials en l'estructura dels preus dels productes objecte de tributació.
La Llei d'impostos especials consta de trenta-nou articles distribuïts en nou
capítols, sis disposicions addicionals, una disposició derogatòria, tres
disposicions finals i sis annexos.
Capítol primer. Disposicions generals
Naturalesa jurídica
-
Els impostos especials són tributs de naturalesa indirecta i de caràcter
estatal que graven la fabricació destinada al mercat intern i la importació de
determinats béns dins del territori del Principat d'Andorra, d'acord amb les
normes establertes per aquesta Llei.
-
Aquests impostos es regeixen per les disposicions establertes en aquesta
Llei, pels reglaments i altres disposicions que la desenvolupin, i per la Llei de
bases de l'ordenament tributari, del 19 de desembre de 1996.
Àmbit territorial
Aquests impostos s'apliquen a tot el territori andorrà.
Definicions
Als efectes d'aquesta Llei s'entén per:
Impostos especials: l'impost especial sobre el tabac, l'impost especial sobre
l'alcohol i l'impost especial sobre els hidrocarburs.
Productes subjectes a impostos especials: els productes compresos als codis
de la Nomenclatura General de Productes esmentats als articles 8, 16 i 24.
Primeres matèries: matèries obtingudes al territori del Principat d'Andorra o
importades, no subjectes a impostos especials, a partir de les quals s'obtenen
productes subjectes a impostos especials, mitjançant fermentació seguida o no
de destil·lació, refinatge o altres processos industrials.
Importador: la persona que importa productes subjectes a impostos especials.
Destil·lador: la persona que mitjançant fermentació, seguida o no de destil·lació
de primeres matèries, obté dins del territori del Principat d'Andorra productes
alcohòlics represos a l'article 16.
Refinador: la persona que mitjançant refinatge o altres procediments industrials
de primeres matèries obté dins del territori del Principat d'Andorra hidrocarburs
dels represos a l'article 24.
Importació: l'entrada de béns en el territori duaner del Principat d'Andorra,
qualsevulla que sigui la seva finalitat a la qual es destinin o la condició de
l'importador, amb l'excepció dels béns introduïts sota l'empara dels règims
especials de trànsit, dipòsit, perfeccionament actiu, sistema de la suspensió, i
d'admissió temporal, per als quals es considera realitzada la importació en el
moment de la posada al consum dels béns introduïts sota aquests règims.
Posada sota subjecció de l'impost:
- la importació de productes subjectes a impostos especials;
- l'obtenció d'una mercaderia subjecta a impostos especials, per part d'un
destil·lador o d'un refinador.
Posada al consum: la introducció definitiva d'una mercaderia, sigui quina sigui
la seva procedència, al mercat interior nacional, d'acord amb l'article 237 de la
Llei 5/2004, del Codi de Duana, del 14 d'abril.
Destinació: les operacions definides a l'article 16, apartat 16, de la Llei 5/2004,
del Codi de Duana, del 14 d'abril.
Destinacions particulars: operacions regulades al capítol 3 del Reglament
d'aplicació de la Llei 5/2004, del Codi de Duana, del 14 d'abril -Altres
destinacions duaneres i les operacions privilegiades, del 2 de març del 2005.
Capítol segon. Elements essencials
Elements essencials
Cada impost defineix els seus elements essencials.
Operacions no subjectes
No estan subjectes a aquests impostos les posades sota subjecció de l'impost
de béns que es realitzin a l'empara dels règims especials de trànsit, dipòsit,
perfeccionament actiu, sistema de la suspensió, i d'admissió temporal, en la
forma i amb els requisits que reglamentàriament s'estableixin.
Exempcions
Les exempcions previstes en les disposicions legals duaneres i fiscals a la
importació s'apliquen de la mateixa manera i en les mateixes condicions als
productes objecte dels impostos especials.
Capítol tercer. Impost especial sobre el tabac
Naturalesa jurídica de l'impost especial sobre el tabac
L'impost especial sobre el tabac és un tribut de naturalesa indirecta i de
caràcter estatal que grava la fabricació i la importació de productes del tabac,
constituït per un element específic o per un element ad valorem.
Fet generador de l'impost especial sobre el tabac
Està subjecta a l'impost especial sobre el tabac la posada sota subjecció de
l'impost de productes del capítol 24 de la Nomenclatura General de Productes
dins del territori del Principat d'Andorra.
Obligats tributaris de l'impost especial sobre el tabac
Són obligats tributaris de l'impost especial sobre el tabac els importadors que
realitzen l'operació definida a l'article anterior.
Base de tributació de l'impost especial sobre el tabac
-
Quan s'aplica un tipus de gravamen específic, la base de tributació és la
quantitat total declarada expressada en la unitat emprada per determinar el
tipus de gravamen.
-
Quan s'aplica un tipus de gravamen ad valorem, la base de tributació és la
que resulta d'addicionar al valor factura els conceptes següents quan no hi
estiguin inclosos:
-
Qualsevol gravamen o tribut exigible per a la importació, amb excepció del
mateix impost, de l'impost indirecte sobre les activitats comercials i de l'impost
de mercaderies indirecte.
-
Les despeses accessòries i complementàries, com comissions, embalatges,
ports, transports i assegurances que es produeixin.
-
Determinació de la base de tributació de l'impost especial sobre el tabac
La base de tributació es determina mitjançant el sistema d'estimació directa.
Tipus de gravamen de l'impost especial sobre el tabac
-
Els tipus de gravamen específic d'aquest impost es determinen o bé en
euros per unitat de paquet de 20 cigarretes, o bé en euros per quilogram,
d'acord amb el que s'estableix a la taula expressada en aquest article. En cas
que els paquets continguin un nombre de cigarretes diferent de 20, l'impost
s'aplica de forma proporcional. Els tipus de gravamen específic es detallen a la
taula d'aquest article.
-
S'estableix un tipus de gravamen específic reduït per als productes
compresos al codi 2403.91.00.2 de la Nomenclatura General de Productes,
lligat a la destinació de la mercaderia, que es gestiona mitjançant el mecanisme
de les destinacions particulars. Aquest tipus de gravamen específic reduït es
detalla a la taula d'aquest article.
-
Els tipus de gravamen ad valorem es detallen a la taula següent.
-
Amb independència de la destinació dels productes sotmesos a l'impost i de
les disposicions que regeixen aquestes destinacions, el tipus de gravamen
aplicable a cada operació és el vigent en el moment de produir-se el fet
generador.
Tipus de gravamen de l'impost especial sobre el tabac
Codi Del SH Designació Tipus de gravamen
Específic Ad valorem
2401.10 Tabacs no esporgats:
Tabacs flue cured del tipus Virgínia I light air cured del tipus Burley, inclosos els hybrids de Burley; tabacs light air cured del tipus Maryland I tabacs fire cured:
2401.10.10 Tabacs flue cured del tipus Virgínia
2401.10.10.1 Ros 2,09euros/kg
2401.10.10.2 Negre 0,32euros/kg
2401.10.20 Tabacs light air cured del tipus...
Para continuar leyendo
Solicita tu prueba