Llei 27/2008, del 20 de novembre, d'impostos especials.

Llei 27/2008,

del 20 de novembre, d'impostos especials

Atès que el Consell General en la seva sessió del dia 20 de novembre del 2008

ha aprovat la següent:

llei 27/2008, del 20 de novembre, d'impostos especials

Exposició de motius

Als països del nostre entorn, i en especial als que són membres de la Unió

Europea, els impostos especials constitueixen, conjuntament amb l'impost

sobre el valor afegit, les figures bàsiques de la imposició indirecta i es

configuren com a impostos sobre consums específics que graven el consum de

determinats productes com l'alcohol, el tabac i els hidrocarburs.

Actualment al Principat d'Andorra les figures fiscals indirectes vigents que

graven la importació de les mercaderies són l'impost de mercaderies indirecte i

l'impost indirecte sobre les activitats comercials. Aquests impostos graven de

manera general la importació de qualsevol producte, però no afecten d'una

manera concreta els productes mencionats en el paràgraf anterior.

Per tant, per harmonitzar la imposició fiscal indirecta en la importació amb els

països del nostre entorn, per homologar aquestes figures impositives, cal

establir un impost que gravi de la mateixa manera que els impostos especials

determinats productes, com ara l'alcohol, el tabac i els hidrocarburs, que

generen uns costos socials, com ara costos sanitaris, mediambientals i

despeses en infraestructures, que són en bona part assumits per l'Estat i, per

tant i en últim terme, pel conjunt de la societat.

La introducció d'aquest impost suposa necessàriament un ajust i una

harmonització amb les diverses figures de la tributació indirecta que recauen

sobre els productes esmentats, per no incrementar excessivament la pressió

fiscal que actualment recau sobre aquests productes, i en conseqüència per

evitar una pèrdua de competitivitat del comerç nacional.

Aquesta Llei estableix el conjunt de principis i de normes bàsiques de

funcionament i de regulació dels impostos especials que graven la importació i

la fabricació de l'alcohol, el tabac i els hidrocarburs.

En el disseny dels impostos especials es parteix, en primer lloc, de la realitat

econòmica d'Andorra. També s'ha tingut en compte la normativa comunitària

en la matèria, ja que d'aquesta manera es poden evitar desequilibris excessius

i perjudicials en l'estructura dels preus dels productes objecte de tributació.

La Llei d'impostos especials consta de trenta-nou articles distribuïts en nou

capítols, sis disposicions addicionals, una disposició derogatòria, tres

disposicions finals i sis annexos.

Capítol primer. Disposicions generals

Article 1

Naturalesa jurídica

  1. Els impostos especials són tributs de naturalesa indirecta i de caràcter

    estatal que graven la fabricació destinada al mercat intern i la importació de

    determinats béns dins del territori del Principat d'Andorra, d'acord amb les

    normes establertes per aquesta Llei.

  2. Aquests impostos es regeixen per les disposicions establertes en aquesta

    Llei, pels reglaments i altres disposicions que la desenvolupin, i per la Llei de

    bases de l'ordenament tributari, del 19 de desembre de 1996.

Article 2

Àmbit territorial

Aquests impostos s'apliquen a tot el territori andorrà.

Article 3

Definicions

Als efectes d'aquesta Llei s'entén per:

Impostos especials: l'impost especial sobre el tabac, l'impost especial sobre

l'alcohol i l'impost especial sobre els hidrocarburs.

Productes subjectes a impostos especials: els productes compresos als codis

de la Nomenclatura General de Productes esmentats als articles 8, 16 i 24.

Primeres matèries: matèries obtingudes al territori del Principat d'Andorra o

importades, no subjectes a impostos especials, a partir de les quals s'obtenen

productes subjectes a impostos especials, mitjançant fermentació seguida o no

de destil·lació, refinatge o altres processos industrials.

Importador: la persona que importa productes subjectes a impostos especials.

Destil·lador: la persona que mitjançant fermentació, seguida o no de destil·lació

de primeres matèries, obté dins del territori del Principat d'Andorra productes

alcohòlics represos a l'article 16.

Refinador: la persona que mitjançant refinatge o altres procediments industrials

de primeres matèries obté dins del territori del Principat d'Andorra hidrocarburs

dels represos a l'article 24.

Importació: l'entrada de béns en el territori duaner del Principat d'Andorra,

qualsevulla que sigui la seva finalitat a la qual es destinin o la condició de

l'importador, amb l'excepció dels béns introduïts sota l'empara dels règims

especials de trànsit, dipòsit, perfeccionament actiu, sistema de la suspensió, i

d'admissió temporal, per als quals es considera realitzada la importació en el

moment de la posada al consum dels béns introduïts sota aquests règims.

Posada sota subjecció de l'impost:

- la importació de productes subjectes a impostos especials;

- l'obtenció d'una mercaderia subjecta a impostos especials, per part d'un

destil·lador o d'un refinador.

Posada al consum: la introducció definitiva d'una mercaderia, sigui quina sigui

la seva procedència, al mercat interior nacional, d'acord amb l'article 237 de la

Llei 5/2004, del Codi de Duana, del 14 d'abril.

Destinació: les operacions definides a l'article 16, apartat 16, de la Llei 5/2004,

del Codi de Duana, del 14 d'abril.

Destinacions particulars: operacions regulades al capítol 3 del Reglament

d'aplicació de la Llei 5/2004, del Codi de Duana, del 14 d'abril -Altres

destinacions duaneres i les operacions privilegiades, del 2 de març del 2005.

Capítol segon. Elements essencials

Article 4

Elements essencials

Cada impost defineix els seus elements essencials.

Article 5

Operacions no subjectes

No estan subjectes a aquests impostos les posades sota subjecció de l'impost

de béns que es realitzin a l'empara dels règims especials de trànsit, dipòsit,

perfeccionament actiu, sistema de la suspensió, i d'admissió temporal, en la

forma i amb els requisits que reglamentàriament s'estableixin.

Article 6

Exempcions

Les exempcions previstes en les disposicions legals duaneres i fiscals a la

importació s'apliquen de la mateixa manera i en les mateixes condicions als

productes objecte dels impostos especials.

Capítol tercer. Impost especial sobre el tabac

Article 7

Naturalesa jurídica de l'impost especial sobre el tabac

L'impost especial sobre el tabac és un tribut de naturalesa indirecta i de

caràcter estatal que grava la fabricació i la importació de productes del tabac,

constituït per un element específic o per un element ad valorem.

Article 8

Fet generador de l'impost especial sobre el tabac

Està subjecta a l'impost especial sobre el tabac la posada sota subjecció de

l'impost de productes del capítol 24 de la Nomenclatura General de Productes

dins del territori del Principat d'Andorra.

Article 9

Obligats tributaris de l'impost especial sobre el tabac

Són obligats tributaris de l'impost especial sobre el tabac els importadors que

realitzen l'operació definida a l'article anterior.

Article 10

Base de tributació de l'impost especial sobre el tabac

  1. Quan s'aplica un tipus de gravamen específic, la base de tributació és la

    quantitat total declarada expressada en la unitat emprada per determinar el

    tipus de gravamen.

  2. Quan s'aplica un tipus de gravamen ad valorem, la base de tributació és la

    que resulta d'addicionar al valor factura els conceptes següents quan no hi

    estiguin inclosos:

    1. Qualsevol gravamen o tribut exigible per a la importació, amb excepció del

      mateix impost, de l'impost indirecte sobre les activitats comercials i de l'impost

      de mercaderies indirecte.

    2. Les despeses accessòries i complementàries, com comissions, embalatges,

      ports, transports i assegurances que es produeixin.

Article 11

Determinació de la base de tributació de l'impost especial sobre el tabac

La base de tributació es determina mitjançant el sistema d'estimació directa.

Article 12

Tipus de gravamen de l'impost especial sobre el tabac

  1. Els tipus de gravamen específic d'aquest impost es determinen o bé en

    euros per unitat de paquet de 20 cigarretes, o bé en euros per quilogram,

    d'acord amb el que s'estableix a la taula expressada en aquest article. En cas

    que els paquets continguin un nombre de cigarretes diferent de 20, l'impost

    s'aplica de forma proporcional. Els tipus de gravamen específic es detallen a la

    taula d'aquest article.

  2. S'estableix un tipus de gravamen específic reduït per als productes

    compresos al codi 2403.91.00.2 de la Nomenclatura General de Productes,

    lligat a la destinació de la mercaderia, que es gestiona mitjançant el mecanisme

    de les destinacions particulars. Aquest tipus de gravamen específic reduït es

    detalla a la taula d'aquest article.

  3. Els tipus de gravamen ad valorem es detallen a la taula següent.

  4. Amb independència de la destinació dels productes sotmesos a l'impost i de

    les disposicions que regeixen aquestes destinacions, el tipus de gravamen

    aplicable a cada operació és el vigent en el moment de produir-se el fet

    generador.

    Tipus de gravamen de l'impost especial sobre el tabac

    Codi Del SH Designació Tipus de gravamen

    Específic Ad valorem

    2401.10 Tabacs no esporgats:

    Tabacs flue cured del tipus Virgínia I light air cured del tipus Burley, inclosos els hybrids de Burley; tabacs light air cured del tipus Maryland I tabacs fire cured:

    2401.10.10 Tabacs flue cured del tipus Virgínia

    2401.10.10.1 Ros 2,09euros/kg

    2401.10.10.2 Negre 0,32euros/kg

    2401.10.20 Tabacs light air cured del tipus...

Para continuar leyendo

Solicita tu prueba

VLEX utiliza cookies de inicio de sesión para aportarte una mejor experiencia de navegación. Si haces click en 'Aceptar' o continúas navegando por esta web consideramos que aceptas nuestra política de cookies. ACEPTAR