Llei 11/2005, del 13 de juny, d'aplicació de l'Acord entre el Principat d'Andorra i la Comunitat Europea relatiu a l'establiment de mesures equivalents a les previstes a la Directiva 2003/48/CE del Consell en matèria de fiscalitat dels rendiments de l'estalvi en forma de pagament d'interessos.
Llei 11/2005,
del 13 de juny, d'aplicació de l'Acord entre el Principat d'Andorra i la Comunitat
Europea relatiu a l'establiment de mesures equivalents a les previstes a la
Directiva 2003/48/CE del Consell en matèria de fiscalitat dels rendiments de
l'estalvi en forma de pagament d'interessos
Atès que el Consell General en la seva sessió del dia 13 de juny del 2005 ha
aprovat la següent:
Llei 11/2005, del 13 de juny, d'aplicació de l'Acord entre el Principat d'Andorra i
la Comunitat Europea relatiu a l'establiment de mesures equivalents a les
previstes a la Directiva 2003/48/CE del Consell en matèria de fiscalitat dels
rendiments de l'estalvi en forma de pagament d'interessos
Exposició de motius
El 21 de febrer del 2005 el Consell General va aprovar la ratificació de l'Acord
entre el Principat d'Andorra i la Comunitat Europea relatiu a l'establiment de
mesures equivalents a les previstes a la Directiva 2003/48/CE del Consell en
matèria de fiscalitat dels rendiments de l'estalvi en la forma de pagament
d'interessos.
L'Acord estableix l'obligació de practicar una retenció en origen sobre els
pagaments d'interessos efectuats per agents pagadors establerts al Principat
d'Andorra a beneficiaris efectius, persones físiques residents en un dels estats
membres de la Unió Europea. L'import derivat d'aquesta obligació es
transfereix en un 75 per cent als països on resideixin els beneficiaris efectius.
Queden fora de l'àmbit d'aplicació de l'Acord els rendiments derivats dels
contractes de pensions i d'assegurances.
Paral·lelament a aquesta retenció, l'Acord estableix un intercanvi
d'informacions, restringit a determinats supòsits, d'acord amb un procediment
de sol·licitud prèvia i limitat només als rendiments subjectes i que es basin en
comportaments constitutius d'un delicte de frau fiscal en l'àmbit de la fiscalitat
dels rendiments de l'estalvi. El Codi penal aprovat pel Consell General també el
21 de febrer del 2005 estableix a l'article 248 "Frau fiscal en l'impost sobre les
rendes de l'estalvi" la tipificació del delicte de frau en matèria de fiscalitat dels
rendiments de l'estalvi.
Per a permetre la correcta aplicació de l'Acord el Principat d'Andorra ha
d'adoptar les mesures necessàries per tal de garantir l'execució de les tasques
requerides perquè els agents pagadors l'apliquin i ha de preveure de forma
expressa les disposicions relatives als procediments i a les sancions.
Així, la Llei regula les obligacions dels agents pagadors i estableix un
mecanisme de gestió i control. A tal efecte, la Llei determina el deure de secret
de totes les persones que coneguin informacions en el marc del control
efectuat, respectant el secret professional i el secret bancari.
La Llei també preveu el procediment d'intercanvi d'informacions amb sol·licitud
prèvia en els casos de frau en matèria de la fiscalitat dels rendiments de
l'estalvi, i estableix un règim d'infraccions i sancions relatiu a l'incompliment de
les obligacions dels agents pagadors.
La Llei es compon de vint articles distribuïts en sis capítols. El primer capítol
estableix les disposicions generals de la Llei. El segon capítol recull les
definicions que regulen l'àmbit d'aplicació de la retenció. El tercer capítol
defineix la retenció i les obligacions dels agents pagadors en relació amb
l'Acord i la Llei. El quart capítol estableix un mecanisme de gestió i control de la
retenció. El cinquè capítol determina un procediment per l'intercanvi
d'informacions amb sol·licitud prèvia. Finalment, el capítol sisè estableix el
règim d'infraccions i sancions. També formen part de la Llei dues disposicions
addicionals, dues disposicions transitòries i una disposició final.
Capítol I. Disposicions generals
Objecte
-
Aquesta Llei té per objecte regular l'aplicació de l'Acord signat entre el
Principat d'Andorra i la Comunitat Europea relatiu a l'establiment de mesures
equivalents a les de la Directiva 2003/48/CE del Consell en matèria de fiscalitat
dels rendiments de l'estalvi en forma de pagament d'interessos (en endavant
"l'Acord").
-
Les referències que aquesta Llei fa a "la Directiva" s'entenen fetes respecte a
la Directiva 2003/48/CE del Consell del 3 de juny del 2003 en matèria de
fiscalitat dels rendiments de l'estalvi en la forma de pagament d'interessos.
Àmbit d'aplicació
Aquesta Llei s'aplica als agents pagadors establerts al Principat d'Andorra que
hagin d'efectuar el pagament d'interessos, o hagin d'atribuir el pagament
d'interessos pel seu benefici immediat, a beneficiaris efectius residents en un
Estat membre de la Comunitat Europea, segons resulti de l'aplicació dels
articles següents.
Identitat i residència dels beneficiaris efectius
-
L'agent pagador estableix la identitat del beneficiari efectiu, expressada pel
seu nom, cognoms i adreça, segons les disposicions de la Llei de cooperació
penal internacional i de lluita contra el blanqueig de diners o valors producte de
la delinqüència internacional del 29 de desembre del 2000.
-
Sens perjudici del que s'estableix a continuació, es considera que la
residència està situada al país en el qual el beneficiari efectiu tingui la seva
adreça permanent.
L'agent pagador estableix la residència del beneficiari efectiu sobre la base de
l'adreça que figura en el document d'identitat oficial o, si és necessari, sobre la
base de qualsevol altre document probatori presentat pel beneficiari efectiu,
segons el procediment següent: per a les persones físiques que presentin un
document d'identitat oficial lliurat per un Estat membre de la Comunitat Europea
i que declarin que són residents d'un país tercer a la Comunitat Europea, la
residència s'estableix sobre la base d'un certificat de residència o d'un
document d'autorització de residència lliurat per l'autoritat competent del país
tercer esmentat en el qual la persona física declari ser resident. A manca
d'aquest certificat de residència o d'aquest document d'autorització de
residència, es considera que la residència està establerta a l'Estat membre de
la Comunitat Europea que hagi lliurat el document d'identitat oficial.
Pel Principat d'Andorra, l'autoritat competent per lliurar els certificats de
residència o els documents d'autorització de residència esmentats, és el
ministeri encarregat de l'interior.
Capítol II. Definicions
Definició de beneficiari efectiu
-
A l'efecte de la present Llei, s'entén per "beneficiari efectiu" qualsevol
persona física que rebi un pagament d'interessos o qualsevol persona física a
la qual s'atribueixi un pagament d'interessos, excepte en el cas que aporti
proves que aquest pagament no ha estat efectuat o atribuït en benefici propi, és
a dir, quan:
a) actua en qualitat d'agent pagador en els termes de l'article 5, o bé
b) actua per compte d'una persona jurídica, d'una entitat subjecta a una
fiscalitat sobre els beneficis en aplicació de disposicions legals generals
relatives a la fiscalitat sobre les societats, d'un organisme d'inversió col·lectiva
en valors mobiliaris establert al Principat d'Andorra o en un Estat membre de la
Comunitat Europea, o bé
c) actua per compte d'una altra persona física que és el beneficiari efectiu i
comunica a l'agent pagador la identitat d'aquest beneficiari efectiu d'acord amb
l'apartat 1 de l'article 3.
-
Quan un agent pagador disposi d'informacions que indiquin que la persona
física que rep un pagament d'interessos, o a la qual s'atribueixi un pagament
d'interessos, pot no ser el beneficiari efectiu, haurà d'adoptar mesures
raonables per establir la identitat del beneficiari efectiu d'acord amb l'apartat 1
de l'article 3. Si l'agent pagador no pot identificar el beneficiari efectiu, es
considerarà com a beneficiari efectiu la persona física en qüestió.
Definició de l'agent pagador
A l'efecte de la present Llei, s'entén per "agent pagador" qualsevol operador
econòmic establert al Principat d'Andorra que efectuï un pagament d'interessos
o atribueixi el pagament d'interessos en benefici immediat del beneficiari
efectiu, ja sigui el deutor del crèdit que produeix els interessos ja sigui
l'operador encarregat pel deutor o pel beneficiari efectiu d'efectuar o d'atribuir el
pagament d'interessos.
Definició del pagament d'interessos
-
A l'efecte de la present Llei, s'entén per "pagament d'interessos":
a) Els interessos pagats o comptabilitzats relatius a crèdits de qualsevol
naturalesa que estiguin garantits o no per una hipoteca o una clàusula de
...
Para continuar leyendo
Solicita tu prueba